أحمد أبوضيفالشريك المؤسس
أهم النقاط
- كل خاضع مسجل في ضريبة الشركات يقدّم إقراراً عن كل فترة ضريبية حتى لو كانت النتيجة صفراً.
- الإقرار والسداد مستحقان خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، أي في 30 سبتمبر 2027 للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2026.
- ابدأ من القوائم المالية النهائية، والقوائم المدققة مطلوبة إذا تجاوزت الإيرادات 50 مليون درهم، وللأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة، وللمجموعات الضريبية.
- معظم العمل في التعديلات: الدخل المعفى، والمصروفات غير القابلة للخصم، وتسعير الأطراف المرتبطة، والخسائر والإعفاءات.
- التأخر في التقديم 500 درهم شهرياً في أول 12 شهراً ثم 1,000 درهم شهرياً، والتأخر في السداد 14% سنوياً.
من يلتزم بتقديم الإقرار؟
كل شخص مسجل في ضريبة الشركات بالإمارات ملزم بتقديم إقرار عن كل فترة ضريبية. ويشمل ذلك الشركات التي يقل دخلها الخاضع عن 375,000 درهم (بنسبة 0%)، والمنشآت التي تختار إعفاء الأعمال الصغيرة، والأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة، وغير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة في الدولة. النتيجة الصفرية لا تلغي الالتزام، وغرامة التأخر في التقديم تنطبق حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة.
متى يستحق الإقرار؟
الإقرار وسداد الضريبة مستحقان في اليوم نفسه: خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
| السنة المالية المنتهية في | موعد الإقرار والسداد |
|---|---|
| 31 ديسمبر 2026 | 30 سبتمبر 2027 |
| 31 مارس 2027 | 31 ديسمبر 2027 |
| 30 يونيو 2027 | 31 مارس 2028 |
| 30 سبتمبر 2027 | 30 يونيو 2028 |
حدد موعداً داخلياً قبل الموعد الرسمي ببضعة أسابيع، فالبوابة والمستشارون في أشد انشغالهم في الأيام الأخيرة قبل 30 سبتمبر.
ما الذي تجهزه قبل البدء؟
- القوائم المالية النهائية للفترة، ومدققة إن كان ذلك مطلوباً (انظر من يحتاج إلى قوائم مدققة).
- ميزان المراجعة وتفاصيل الدفاتر حتى يمكن تتبع كل تعديل إلى الحسابات.
- جداول الأصول الثابتة والقروض بما فيها الفوائد المدفوعة والمقبوضة.
- قائمة الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين بقيم المعاملات والمدفوعات.
- تفاصيل الدخل المعفى مثل توزيعات الأرباح والأرباح المؤهلة.
- الخسائر الضريبية المرحلة وأي ضريبة أجنبية مدفوعة.
- الإقرار السابق وأي مراسلات مع الهيئة.
التعديلات المهمة
يبدأ الإقرار من الربح المحاسبي ثم يعدّله للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة. وأكثر التعديلات شيوعاً:
| البند | المعالجة |
|---|---|
| توزيعات الأرباح من شركات إماراتية والمشاركات المؤهلة | معفاة وتُستبعد من الدخل الخاضع |
| ضيافة العملاء | 50% فقط قابلة للخصم |
| الغرامات والمخالفات | غير قابلة للخصم |
| التبرعات | قابلة للخصم فقط للجهات ذات النفع العام المؤهلة |
| صافي الفوائد فوق 12 مليون درهم | محدود بـ30% من الأرباح المعدلة قبل الفوائد والضرائب والإهلاك |
| المدفوعات للأشخاص المتصلين (الملاك والمدراء وأقاربهم) | قابلة للخصم حتى القيمة السوقية فقط |
| معاملات الأطراف المرتبطة | يجب أن تكون بالسعر المحايد — انظر دليل أسعار التحويل |
| الخسائر الضريبية المرحلة | تُسوّى حتى 75% من الدخل الخاضع |
إذا كانت الإيرادات 3 ملايين درهم أو أقل، فيجب اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة في الإقرار عن كل فترة، فهو لا يُطبق تلقائياً. وإذا تجاوزت معاملات الأطراف المرتبطة أو مدفوعات الأشخاص المتصلين الحدود المقررة، يُقدّم نموذج إفصاح أسعار التحويل مع الإقرار.
خطوات التقديم عبر إمارات تاكس
- سجّل الدخول إلى إمارات تاكس وافتح ملف الخاضع للضريبة.
- انتقل إلى ضريبة الشركات وافتح الإقرار الخاص بالفترة الضريبية الصحيحة.
- أكمل كل قسم: بيانات المنشأة، والأساس المحاسبي، وأرقام القوائم المالية، والتعديلات، والإعفاءات والاختيارات، والإفصاحات.
- تأكد أن الربح المحاسبي في الإقرار يطابق القوائم المالية بالدرهم.
- راجع الضريبة المحتسبة، وأكمل الإقرار بالصحة، ثم قدّم.
- نزّل إشعار الاستلام واحفظه مع أوراق العمل.
- سدد الضريبة المستحقة بنفس الموعد باستخدام مرجع السداد الظاهر في إمارات تاكس.
بعد التقديم
- احتفظ بالسجلات سبع سنوات من نهاية الفترة الضريبية: الإقرار والحسبة والقوائم المالية وأدلة كل تعديل.
- اكتشفت خطأ قبل الموعد؟ صحّحه قبل انتهاء موعد التقديم لتتجنب غرامة الإقرار غير الصحيح البالغة 500 درهم.
- اكتشفت خطأ بعد الموعد؟ قدّم إفصاحاً طوعياً، وتكلفته 1% شهرياً على فرق الضريبة، وهي أقل بكثير من 15% التي تنطبق إذا اكتشفت الهيئة الخطأ أولاً — انظر غرامات ضريبة الشركات.
أخطاء شائعة نراها
- خصم الضيافة بالكامل بدلاً من 50%.
- ترك توزيعات الأرباح المعفاة ضمن الدخل الخاضع.
- نسيان اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة رغم الأهلية.
- الدفع للملاك أو أقاربهم بأكثر من القيمة السوقية دون تعديل.
- التقديم في الموعد مع التأخر في السداد، فرسوم التأخر في السداد تنطبق.
- أرقام في الإقرار لا تطابق القوائم المدققة.
كيف تساعدكم بزنس فيوتشر؟
نُعدّ الحسبة الضريبية وأوراق العمل، ونراجع الاختيارات والإعفاءات، ونجهز إفصاح أسعار التحويل، ونقدّم الإقرار ونتابعه عبر إمارات تاكس. اطّلع على خدمات الاستشارات الضريبية والمحاسبة ومسك الدفاتر، أو ابدأ بـدليل ضريبة الشركات في الإمارات.
أسئلة شائعة
هل يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات إذا لم أحقق ربحاً؟
نعم. كل خاضع مسجل يقدّم إقراراً عن كل فترة ضريبية حتى لو كانت النتيجة صفراً أو خسارة، وغرامة التأخر في التقديم تنطبق سواء كانت هناك ضريبة مستحقة أم لا.
متى يستحق إقرار ضريبة الشركات للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2026؟
في 30 سبتمبر 2027، أي بعد تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، والسداد مستحق في اليوم نفسه.
هل أحتاج قوائم مالية مدققة لتقديم الإقرار؟
في حالات محددة فقط: إذا تجاوزت الإيرادات 50 مليون درهم، أو إذا كنت شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة، أو إذا كنت تقدّم كمجموعة ضريبية. وفي غير ذلك تُستخدم القوائم النهائية غير المدققة المعدة وفق المعايير المطبقة.
هل يمكن تصحيح الإقرار بعد تقديمه؟
نعم. قبل موعد التقديم يمكنك التصحيح دون غرامة الإقرار غير الصحيح، وبعد الموعد تُصحح الأخطاء عبر الإفصاح الطوعي.
مصادر رسمية: الهيئة الاتحادية للضرائب · وزارة المالية الإماراتية · بوابة التشريعات الإماراتية
هذا الدليل معلومات عامة مبنية على التشريعات والإعلانات الرسمية في الإمارات حتى التاريخ المذكور، وليس استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك تحديداً — تواصل معنا قبل اتخاذ أي قرار.