أحمد أبوضيفالشريك المؤسس
أهم النقاط
- تشترط ضريبة الشركات قوائم مالية مدققة إذا تجاوزت الإيرادات 50 مليون درهم في الفترة الضريبية.
- يحتاج كل شخص مؤهل في المنطقة الحرة إلى قوائم مدققة أياً كانت إيراداته، وكل مجموعة ضريبية في ضريبة الشركات إلى قوائم مالية مدققة ذات غرض خاص.
- قد تشترط سلطات المناطق الحرة والبنوك والمستثمرون ونظامك الأساسي التدقيق حتى لو لم يشترطه قانون الضريبة.
- يمكن استخدام معيار IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة إذا لم تتجاوز الإيرادات 50 مليون درهم.
متى تشترط ضريبة الشركات التدقيق؟
يحدد القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 متطلبات التدقيق للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، وقد حل محل القرار الوزاري رقم 82 لسنة 2023 الذي ما زال يطبق على الفترات التي بدأت قبل ذلك التاريخ. وتُشترط القوائم المالية المدققة من:
- الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز إيراداتهم 50 مليون درهم في الفترة الضريبية؛
- وكل شخص مؤهل في المنطقة الحرة بغض النظر عن إيراداته — اقرأ كيف تعمل نسبة 0% في المناطق الحرة؛
- وكل مجموعة ضريبية في ضريبة الشركات، إذ يجب أن تعد قوائم مالية مدققة ذات غرض خاص للمجموعة، ولا يُشترط لهذا الغرض أن يعد كل عضو قوائم مدققة مستقلة.
وبالنسبة لغير المقيم، تُحتسب فقط الإيرادات المنسوبة إلى منشأته الدائمة أو صلته في الدولة عند تطبيق حد 50 مليون درهم.
تدعم القوائم المدققة إقرار ضريبة الشركات، لذا يجب إنهاء التدقيق قبل موعد الإقرار — أي خلال تسعة أشهر من نهاية السنة المالية.
أسباب أخرى قد تستدعي قوائم مدققة
- جهات الترخيص: تطلب كثير من سلطات المناطق الحرة قوائم مالية مدققة عند تجديد الرخصة.
- البنوك: التسهيلات الائتمانية وشروطها تتطلب عادةً أرقاماً مدققة.
- المستثمرون والشركاء: يعتمد المساهمون والمشترون وشركاء المشاريع المشتركة على أرقام مدققة.
- مستنداتك الخاصة: قد يشترط عقد التأسيس أو اتفاقيات المساهمين تدقيقاً سنوياً.
أي معايير محاسبية تنطبق؟
| الإيرادات | الأساس المسموح |
|---|---|
| أكثر من 50 مليون درهم | المعايير الدولية IFRS الكاملة |
| 50 مليون درهم أو أقل | IFRS أو IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة |
| 3 ملايين درهم أو أقل | يُسمح أيضاً بالأساس النقدي لأغراض ضريبة الشركات |
الانتقال بين الأطر — من معيار المنشآت الصغيرة إلى IFRS الكامل عند النمو مثلاً — يحتاج إلى تخطيط، لأن أرقام المقارنة والسياسات المحاسبية تتغير.
قائمة الجاهزية للتدقيق
- إقفال دفاتر السنة، مع تسوية الحسابات البنكية والنقدية والبطاقات.
- مطابقة أعمار الذمم المدينة والدائنة مع الأستاذ العام، ومراجعة الأرصدة المشكوك فيها (الخسائر الائتمانية المتوقعة IFRS 9).
- جرد المخزون وتقييمه بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل.
- سجل الأصول الثابتة بالإضافات والاستبعادات والإهلاك.
- جداول عقود الإيجار لأصول حق الاستخدام والتزامات الإيجار (IFRS 16).
- مخصص مكافأة نهاية الخدمة محسوب لكل موظف (IAS 19).
- حصر أرصدة ومعاملات الأطراف ذات العلاقة وتأكيدها.
- توثيق المستحقات والمدفوعات المقدمة والعقود والمسائل القانونية.
- مطابقة إقرارات ضريبة القيمة المضافة مع الإيرادات والمصروفات، وإعداد احتساب ضريبة الشركات.
كيف تساعدكم بزنس فيوتشر؟
نُعدّ قوائمكم المالية لنهاية السنة وفق IFRS أو معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة، ونجهّز ملف التدقيق والجداول المؤيدة، ونرد على استفسارات المدقق مع فريقكم، ونطابق الأرقام المدققة مع إقرار ضريبة الشركات. اطّلع على خدمات التدقيق الداخلي والجاهزية للتدقيق والتقارير المالية.
أسئلة شائعة
هل التدقيق إلزامي لكل الشركات في الإمارات بموجب ضريبة الشركات؟
لا. تشترط ضريبة الشركات قوائم مدققة إذا تجاوزت الإيرادات 50 مليون درهم، ولكل شخص مؤهل في المنطقة الحرة، ولكل مجموعة ضريبية (قوائم مالية ذات غرض خاص). وقد تشترط قواعد أخرى التدقيق — مثل جهات الترخيص أو البنوك أو نظامك الأساسي.
هل يمكن للشركة الصغيرة استخدام معيار IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة؟
نعم، إذا لم تتجاوز الإيرادات 50 مليون درهم. ويمكن للأعمال التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم استخدام الأساس النقدي لأغراض ضريبة الشركات.
متى يجب إنهاء التدقيق؟
قبل موعد إقرار ضريبة الشركات، أي خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، وقد تكون مواعيد جهات الترخيص والبنوك أبكر.
مصادر رسمية: وزارة المالية الإماراتية · الهيئة الاتحادية للضرائب
هذا الدليل معلومات عامة مبنية على التشريعات والإعلانات الرسمية في الإمارات حتى التاريخ المذكور، وليس استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك تحديداً — تواصل معنا قبل اتخاذ أي قرار.