أحمد أبوضيفالشريك المؤسس
أهم النقاط
- الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم بنسبة 0%، وما يزيد عليه بنسبة 9%.
- يجب على كل شخص خاضع للضريبة التسجيل — حتى لو لم يتوقع دفع أي ضريبة.
- يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة خلال تسعة أشهر من نهاية كل فترة ضريبية.
- إعفاء الأعمال الصغيرة (إيرادات حتى 3 ملايين درهم) أصبح سارياً للفترات المنتهية حتى 31 ديسمبر 2029.
صدرت ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتُطبَّق من أول سنة مالية تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. فيما يلي القواعد التي تحتاجها معظم الشركات، مع النقاط التي نرى فيها الأخطاء أكثر من غيرها.
نسب ضريبة الشركات
| الحالة | النسبة |
|---|---|
| الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم | 0% |
| الدخل الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم | 9% |
| الدخل المؤهل للشخص المؤهل في المنطقة الحرة | 0% |
| مجموعات الشركات متعددة الجنسيات بإيرادات موحّدة 750 مليون يورو فأكثر | نسبة فعلية 15% وفق الضريبة التكميلية المحلية الدنيا |
استخدم حاسبة ضريبة الشركات لتقدير سريع يشمل اختبار إعفاء الأعمال الصغيرة.
من يخضع لضريبة الشركات؟
- الشركات والكيانات القانونية المؤسسة في الدولة — بما فيها شركات المناطق الحرة.
- الشركات الأجنبية التي لها منشأة دائمة أو وجود خاضع للضريبة في الدولة.
- الأفراد الذين يمارسون أعمالاً في الدولة وتتجاوز إيرادات أعمالهم مليون درهم في السنة الميلادية. أما الرواتب ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري المملوك شخصياً فلا تُعد عادةً دخلاً من الأعمال.
التسجيل: إلزامي لكل شخص خاضع للضريبة
التسجيل واجب حتى لو كنت تتوقع نسبة 0% أو تنوي اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة. وعلى الشركات المؤسسة في 1 مارس 2024 أو بعده التقدم خلال ثلاثة أشهر من التأسيس وفق قرار الهيئة رقم 3 لسنة 2024. يتم التسجيل عبر منصة «إمارات تاكس» ويمنحك رقم تسجيل ضريبة الشركات.
الفترات الضريبية ومواعيد الإقرار والسداد
الفترة الضريبية عادةً هي سنتك المالية ذات الاثني عشر شهراً، ويجب تقديم إقرار ضريبة الشركات وسداد الضريبة خلال تسعة أشهر من نهايتها.
| نهاية السنة المالية | موعد الإقرار والسداد |
|---|---|
| 31 ديسمبر 2025 | 30 سبتمبر 2026 |
| 31 مارس 2026 | 31 ديسمبر 2026 |
| 30 يونيو 2026 | 31 مارس 2027 |
| 31 ديسمبر 2026 | 30 سبتمبر 2027 |
غرامة التأخر في تقديم الإقرار 500 درهم عن كل شهر أو جزء منه خلال أول 12 شهراً، ثم 1,000 درهم شهرياً بعد ذلك. أما الضريبة غير المسددة فتُحتسب عليها غرامة تأخر سداد شهرية مستقلة من اليوم التالي للموعد — أي أن تقديم الإقرار في موعده مع التأخر في السداد ما زال مكلفاً. اطّلع على كل الغرامات في دليل غرامات ضريبة الشركات.
من الربح المحاسبي إلى الدخل الخاضع للضريبة
نقطة البداية هي الربح المحاسبي وفق المعايير الدولية IFRS (أو معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة)، ثم تُجرى عليه تعديلات، أكثرها شيوعاً:
- لا يُخصم إلا 50% من مصروفات ضيافة العملاء.
- الغرامات والجزاءات والتبرعات لغير الجهات ذات النفع العام المؤهلة غير قابلة للخصم.
- صافي مصروف الفوائد الذي يتجاوز 12 مليون درهم محدود بنسبة 30% من الأرباح المعدّلة قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك.
- توزيعات الأرباح من الشركات الإماراتية ومن المساهمات الأجنبية المؤهلة معفاة عادةً.
- يمكن ترحيل الخسائر الضريبية واستخدامها في حدود 75% من الدخل الخاضع للضريبة في الفترات اللاحقة، بشروط تتعلق بالملكية واستمرارية النشاط.
- المعاملات مع الأطراف المرتبطة والمدفوعات للأشخاص المرتبطين — الملاك والمديرين وأقاربهم — يجب أن تكون بالقيمة السوقية وفق مبدأ السعر المحايد.
إعفاء الأعمال الصغيرة حتى 2029
يمكن للأعمال المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم اختيار معاملتها كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديها. وقد مدّد القرار الوزاري رقم 131 الإعفاء ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029. يتم الاختيار داخل الإقرار، لذا يبقى التسجيل والتقديم واجبين. اقرأ دليلنا الكامل عن إعفاء الأعمال الصغيرة.
شركات المناطق الحرة
رخصة المنطقة الحرة لا تعني تلقائياً نسبة 0%. فقط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يستوفي كل الشروط — المضمون الاقتصادي، والدخل المؤهل، والقوائم المالية المدققة، واختبار الحد الأدنى — يدفع 0% على دخله المؤهل. اقرأ كيف تحافظ على نسبة 0% في المنطقة الحرة.
السجلات والتدقيق وأسعار التحويل
- احتفظ بالسجلات المحاسبية والمستندات المؤيدة سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية.
- القوائم المالية المدققة مطلوبة إذا تجاوزت الإيرادات 50 مليون درهم، ولكل شخص مؤهل في المنطقة الحرة، ولكل مجموعة ضريبية في ضريبة الشركات — اقرأ من يحتاج إلى قوائم مالية مدققة.
- يلزم إعداد الملف الرئيسي والملف المحلي لأسعار التحويل إذا بلغت إيراداتك 200 مليون درهم فأكثر، أو بلغت إيرادات مجموعتك الموحّدة 3.15 مليار درهم فأكثر.
أخطاء شائعة نراها
- عدم التسجيل بحجة «سندفع 0% على أي حال».
- نسيان اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة في الإقرار — فالإعفاء ليس تلقائياً.
- تفويت الموعد لأن السنة المالية لا تنتهي في ديسمبر.
- دفع مبالغ للملاك أو المديرين أو الشركات الشقيقة دون ما يثبت أنها بالقيمة السوقية.
- تقديم الإقرار من دفاتر غير مسوّاة، فيكون الدخل الخاضع للضريبة خاطئاً من البداية.
كيف تساعدكم بزنس فيوتشر؟
نتولى ضريبة الشركات من البداية للنهاية: التسجيل، والاحتساب الضريبي من قوائمكم وفق IFRS، وتقييم إعفاء الأعمال الصغيرة ووضع المنطقة الحرة، وتقديم الإقرارات، والمتابعة مع الهيئة. اطّلع على خدمات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات.
أسئلة شائعة
هل يجب التسجيل في ضريبة الشركات إذا كان ربحي أقل من 375,000 درهم؟
نعم. التسجيل مرتبط بكونك شخصاً خاضعاً للضريبة لا بقيمة الضريبة؛ فالشركة ذات الربح الصغير أو الخاسرة ملزمة بالتسجيل وتقديم الإقرار.
متى موعد إقرار ضريبة الشركات؟
خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 يكون موعد الإقرار والسداد 30 سبتمبر 2027.
ما غرامة التأخر في تقديم الإقرار؟
500 درهم عن كل شهر أو جزء منه خلال أول 12 شهراً، ثم 1,000 درهم شهرياً، وتُحتسب غرامة التأخر في سداد الضريبة بشكل منفصل.
هل شركات المناطق الحرة معفاة من ضريبة الشركات؟
ليس تلقائياً. فقط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يستوفي كل الشروط يدفع 0% على الدخل المؤهل، ويخضع غيره بنسبة 9%. وتبقى شركات المناطق الحرة ملزمة بالتسجيل وتقديم الإقرار.
مصادر رسمية: وزارة المالية الإماراتية · الهيئة الاتحادية للضرائب
هذا الدليل معلومات عامة مبنية على التشريعات والإعلانات الرسمية في الإمارات حتى التاريخ المذكور، وليس استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك تحديداً — تواصل معنا قبل اتخاذ أي قرار.