أحمد أبوضيفالشريك المؤسس
أهم النقاط
- لم تعد الفاتورة الذاتية مطلوبة في توريدات الاحتساب العكسي — لكن احتفظ بالمستندات المؤيدة.
- يجب المطالبة باسترداد الضريبة الفائضة خلال خمس سنوات، وللأرصدة القديمة مهلة انتقالية حتى 31 ديسمبر 2026.
- يحق للهيئة رفض خصم ضريبة المدخلات إذا كانت المشتريات جزءاً من سلسلة تهرب ضريبي علمت بها أو كان يجب أن تعلم.
- منذ 14 أبريل 2026 تُحتسب غرامة التأخر في سداد الضريبة بنسبة 14% سنوياً بدلاً من الغرامات المتصاعدة السابقة.
تأتي التعديلات من المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025 الذي عدّل قانون ضريبة القيمة المضافة اعتباراً من 1 يناير 2026، ومن قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 الذي استبدل إطار غرامات ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية اعتباراً من 14 أبريل 2026.
1. لا فواتير ذاتية في الاحتساب العكسي
عند استيراد سلع أو خدمات لأعمالك تحتسب الضريبة بنفسك وفق آلية الاحتساب العكسي. وقبل 2026 كان يُتوقع منك إصدار فاتورة ضريبية لنفسك عن هذه التوريدات، وقد ألغى القانون المعدَّل هذا الشرط.
ما المطلوب: احتفظ بالمستندات التي تثبت التوريد وتدعم استرداد ضريبة المدخلات — فاتورة المورّد، والعقد، والمستندات الجمركية أو مستندات الاستيراد. فمن دونها يصعب الدفاع عن الضريبة التي أقررت بها واستردادها.
2. مهلة خمس سنوات لاسترداد الضريبة الفائضة
إذا زادت ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد على ضريبة المخرجات، يبقى الفائض رصيداً دائناً يمكنك خصمه أو طلب استرداده من الهيئة. وقد حدّد القانون المعدَّل الآن مهلة خمس سنوات، لا يمكن بعدها استرداد الفائض أو خصمه.
3. ضريبة المدخلات وسلاسل التهرب الضريبي
أصبح بإمكان الهيئة رفض استرداد ضريبة المدخلات إذا كان التوريد جزءاً من ترتيب تهرب ضريبي وكانت الشركة تعلم به أو كان يجب أن تعلم. عملياً، أصبحت العناية الواجبة تجاه الموردين جزءاً من الامتثال الضريبي:
- تحقق من رقم التسجيل الضريبي والرخصة التجارية للمورّدين الجدد قبل الدفع لهم؛
- توقف عند الأسعار الأقل كثيراً من السوق أو طرق الدفع غير المعتادة؛
- احتفظ بما يثبت استلام السلع والخدمات فعلاً.
4. إطار غرامات جديد من 14 أبريل 2026
استبدل قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 قرارات الغرامات السابقة لضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية. وأبرز تغيير يخص التأخر في السداد: فبدلاً من الغرامة الفورية ثم الزيادات الشهرية، أصبحت الضريبة غير المسددة تخضع لغرامة 14% سنوياً تُحتسب شهرياً على المبلغ المستحق. كما خُفّضت غرامات أخرى، مثل بعض مخالفات حفظ السجلات والإقرارات غير الصحيحة، بينما بقيت غرامة التأخر في التسجيل 10,000 درهم.
قائمة إجراءاتك
- راجع «إمارات تاكس» بحثاً عن أرصدة ضريبية فائضة، وقدّم طلبات الاسترداد قبل 31 ديسمبر 2026.
- حدِّث إجراءات الاستيراد لتكون توريدات الاحتساب العكسي مدعومة بمستندات كاملة.
- أضف التحقق من رقم التسجيل الضريبي والرخصة إلى إجراءات اعتماد المورّدين.
- راجع كيف يسجّل نظامك المحاسبي ضريبة الاحتساب العكسي والأرصدة الدائنة.
- خطط للفوترة الإلكترونية، التغيير الكبير القادم في الفوترة — اقرأ دليل مواعيد الفوترة الإلكترونية.
كيف تساعدكم بزنس فيوتشر؟
نراجع حسابات وإقرارات ضريبة القيمة المضافة، ونتابع طلبات الاسترداد، ونجري فحوص العناية الواجبة للموردين، ونصحح أخطاء الفترات السابقة عبر الإفصاح الطوعي. اطّلع على خدمات ضريبة القيمة المضافة ومراجعات الرقابة الداخلية.
أسئلة شائعة
هل ما زلت بحاجة لإصدار فاتورة ذاتية للخدمات المستوردة؟
لا. منذ 1 يناير 2026 لم تعد الفاتورة الذاتية مطلوبة لتوريدات الاحتساب العكسي، مع ضرورة الاحتفاظ بفاتورة المورّد والعقد ومستندات الاستيراد لدعم الاسترداد.
ما المهلة المتاحة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة؟
أصبحت الضريبة الفائضة القابلة للاسترداد خاضعة لمهلة خمس سنوات. وإذا كانت المهلة قد انتهت أو تنتهي خلال سنة من 1 يناير 2026، فيجب تقديم طلب الاسترداد بحلول 31 ديسمبر 2026.
ما غرامة التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة الآن؟
منذ 14 أبريل 2026 تخضع الضريبة غير المسددة لغرامة 14% سنوياً تُحتسب شهرياً على المبلغ المستحق، وفق قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025.
مصادر رسمية: وزارة المالية الإماراتية · الهيئة الاتحادية للضرائب
هذا الدليل معلومات عامة مبنية على التشريعات والإعلانات الرسمية في الإمارات حتى التاريخ المذكور، وليس استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك تحديداً — تواصل معنا قبل اتخاذ أي قرار.