الاحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات: الخدمات والسلع المستوردة والحالات المحلية

ما هو الاحتساب العكسي؟

في الوضع المعتاد يفرض المورّد الضريبة ويسددها للهيئة. أما في الاحتساب العكسي فإن المشتري هو من يحتسب الضريبة: يُقرّ بضريبة المخرجات، ويسترد المبلغ نفسه كضريبة مدخلات في الإقرار ذاته إذا كان يحق له الاسترداد. فالتكلفة الصافية صفر للشركة التي توريداتها خاضعة بالكامل — لكن يجب أن يظهر الطرفان في الإقرار.

1. الخدمات المشتراة من الخارج

إذا تلقت شركة مسجلة في الدولة خدمات من مورّد ليس له مقر في الإمارات — اشتراكات البرمجيات، والاستضافة السحابية، والإعلانات الإلكترونية، والاستشارات، والتصميم، والتراخيص — فينطبق الاحتساب العكسي عادةً.

• أدرج القيمة وضريبة 5% في خانة التوريدات الخاضعة للاحتساب العكسي (الخانة 3).
• استرد الضريبة نفسها كضريبة مدخلات في الخانة 10 بقدر ما يحق لك.
• استخدم سعر الصرف المعلن من مصرف الإمارات المركزي للفواتير بالعملات الأجنبية.

أما الشركات التي لديها توريدات معفاة — كمؤجري العقارات السكنية أو بعض الخدمات المالية — فقد لا تسترد إلا جزءاً من الضريبة، فيصبح الاحتساب العكسي تكلفة فعلية عليها.

2. السلع المستوردة إلى الدولة

• المستورد المسجل الذي ربط تسجيله الجمركي برقمه الضريبي يُقرّ بضريبة الاستيراد في الخانة 6 من الإقرار ويستردها كضريبة مدخلات حيث يحق له — دون دفع نقدي في المنفذ.
• المستورد غير المسجل يدفع الضريبة للجمارك قبل الإفراج عن البضاعة.
• يجب أن تتطابق أرقام الخانة 6 مع بيانات الاستيراد التي تصل للهيئة من الجمارك، وتُستخدم الخانة 7 لتعديل أرقام استيراد سابقة.

3. الاحتساب العكسي المحلي

بعض التوريدات بين الشركات المسجلة داخل الدولة تخضع أيضاً للاحتساب العكسي، فيحتسب المشتري الضريبة. وأهمها توريدات الذهب والألماس، والنفط الخام والمنتجات الهيدروكربونية والغاز الطبيعي، وبعض الأجهزة الإلكترونية كالهواتف المتحركة والحواسيب والأجهزة اللوحية المشتراة لإعادة البيع. ويجب أن تنص فاتورة المورّد على تطبيق الاحتساب العكسي، وقد يُطلب من المشتري تأكيد وضعه كتابياً.

ما الذي تغيّر في 2026؟

اعتباراً من 1 يناير 2026 لم يعد القانون المعدَّل يشترط إصدار فاتورة ذاتية لتوريدات الاحتساب العكسي. لكن ما زلت بحاجة إلى ما يثبت الضريبة التي تُقرّ بها وتستردها: فاتورة المورّد، والعقد أو أمر الشراء، وإثبات الدفع، وبيان الاستيراد الجمركي للسلع. اقرأ المزيد في دليلنا عن تعديلات ضريبة القيمة المضافة لعام 2026.

أكثر الأخطاء شيوعاً

• تسجيل اشتراكات وإعلانات أجنبية كمصروفات دون إدراج ضريبة الاحتساب العكسي في الإقرار.
• عدم تطابق قيم الخانة 6 مع بيانات الجمارك، غالباً لعدم ربط الرمز الجمركي بالرقم الضريبي.
• استرداد 100% من ضريبة الاحتساب العكسي في شركة لديها أيضاً توريدات معفاة.
• استخدام تاريخ أو سعر صرف خاطئ للفواتير بالعملات الأجنبية.
• غياب المستندات المؤيدة بعد توقف الفاتورة الذاتية في 2026.

تُصحَّح هذه الأخطاء بإفصاح طوعي، وتصحيحها مبكراً يقلل الغرامات.

كيف تساعدكم بزنس فيوتشر؟

نُعدّ رموز ضريبة الاحتساب العكسي في Xero أو Zoho أو Odoo، ونطابق الخانة 6 مع بيانات الجمارك، ونراجع فواتير المورّدين الأجانب، ونقدّم التصحيحات عند الحاجة. اطّلع على خدمات ضريبة القيمة المضافة وخدمات مسك الدفاتر.